第一，稅制的聯(lián)動(dòng)改革。征收環(huán)境稅的基本目的并不是取得稅收收入，而是調(diào)整企業(yè)和個(gè)人行為，使其更理性和自覺(jué)地保護(hù)環(huán)境?；谀壳拔覈?guó)嚴(yán)峻的環(huán)境保護(hù)形勢(shì)，社會(huì)對(duì)通過(guò)征收環(huán)境稅來(lái)減少污染物排放方面的增稅措施，應(yīng)該會(huì)表示理解和支持但同時(shí)，目前社會(huì)各方對(duì)宏觀稅負(fù)過(guò)重、稅收收入增長(zhǎng)過(guò)快的意見(jiàn)較大，再加上對(duì)財(cái)政支出方面的意見(jiàn)，反對(duì)增稅的呼聲很高。從減輕企業(yè)總體負(fù)擔(dān)和降低環(huán)境稅對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)影響的角度看，有必要實(shí)行宏觀稅負(fù)穩(wěn)定的改革，通過(guò)降低其他稅種的稅率，降低環(huán)境稅對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不利影響。

因此，我國(guó)在開(kāi)征環(huán)境稅時(shí)，有必要結(jié)合整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整，按照有增有減的“結(jié)構(gòu)性減稅”改革方案，以其他稅種改革所形成的稅負(fù)空間為限度，來(lái)開(kāi)征環(huán)境稅，保持宏觀稅負(fù)的基本穩(wěn)定，進(jìn)而發(fā)掘環(huán)境稅“雙重紅利”功效。

當(dāng)然，并不是所有稅種都適用于作為減稅手段，國(guó)外選擇的主要稅種是個(gè)人所得稅和社會(huì)保障稅我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)與國(guó)外以個(gè)人所得稅為主體不同，是以貨物勞務(wù)稅為主體的。在我國(guó)現(xiàn)行稅制的18個(gè)稅種中，適合配合環(huán)境稅改革實(shí)施減稅的可能稅種主要包括營(yíng)業(yè)稅、增值稅和企業(yè)所得稅等。按照國(guó)內(nèi)的稅制改革方向，我國(guó)目前正在實(shí)施的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革，就屬于唯一能夠提供較大減稅空間的政策改革，可作為環(huán)境稅稅種配套改革的首要選擇。

第二，財(cái)政支出政策的聯(lián)動(dòng)改革。為了解決開(kāi)征環(huán)境稅所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)方面的不利影響，包括降低產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力、降低部分弱勢(shì)群體的福利水平等，合理運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼政策是一個(gè)必要選擇。對(duì)環(huán)境稅征收后成本和負(fù)擔(dān)上升較大的企業(yè)，針對(duì)企業(yè)在節(jié)能減排改造方面的投入不足問(wèn)題，應(yīng)給予積極進(jìn)行節(jié)能減排技術(shù)改造的企業(yè)一定財(cái)政補(bǔ)貼t同時(shí)，企業(yè)增加的減排成本，會(huì)通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一定程度地引發(fā)商品和服務(wù)價(jià)格的上漲，這對(duì)低收入群體的生活影響較大，必須對(duì)貧困家庭給予援助和補(bǔ)償。

雖然在我國(guó)國(guó)情下，環(huán)境稅的收入并不必然要?？顚Ｓ糜诃h(huán)境保護(hù)，但仍然有必要通過(guò)加大財(cái)政對(duì)環(huán)保的投入來(lái)配合環(huán)境稅的實(shí)施一是加大財(cái)政對(duì)環(huán)保的投入規(guī)模。我國(guó)環(huán)境問(wèn)題嚴(yán)重，歷史欠賬較多，壞境稅收入難以滿足環(huán)境保護(hù)投入的需要，在開(kāi)征環(huán)境稅后，還需要進(jìn)一步加大財(cái)政的環(huán)保投入同時(shí)，要選擇合理的投入方式，通過(guò)財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)、貼息和設(shè)立引導(dǎo)基金等方式，引導(dǎo)社會(huì)資金的投入，更好地提高財(cái)政支出效率。二是確保環(huán)保機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍的資金來(lái)源渠道與規(guī)模根據(jù)十八屆三中全會(huì)《決定》“全面落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任制和執(zhí)法經(jīng)費(fèi)由財(cái)政保障制度，做到嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法”的要求，各級(jí)財(cái)政應(yīng)保障環(huán)境監(jiān)察支出的需要，這既可以保障環(huán)境監(jiān)察部門(mén)在取消排污費(fèi)后的經(jīng)費(fèi)來(lái)源，減少改革阻力，也有助于增強(qiáng)環(huán)境監(jiān)察能力的建設(shè)水平。

第三，稅收優(yōu)惠政策的聯(lián)動(dòng)改革。取消不利于環(huán)境保護(hù)的補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠政策，是構(gòu)建環(huán)境稅收體系的一個(gè)重要內(nèi)容環(huán)境稅開(kāi)征后，應(yīng)清理現(xiàn)行稅制中與環(huán)境保護(hù)要求不相一致的優(yōu)惠政策規(guī)定，避免對(duì)環(huán)境稅的實(shí)施效果產(chǎn)生一定的削弱和抵消例如，現(xiàn)行增值稅對(duì)農(nóng)藥（尤其是劇毒農(nóng)藥）、化肥等農(nóng)資給予13%優(yōu)惠稅率的優(yōu)惠政策，雖然這有利于減輕農(nóng)業(yè)和農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，但不利于農(nóng)村生態(tài)保護(hù)，因?yàn)槲覈?guó)農(nóng)村濫用農(nóng)藥、化肥是造成面源污染的一個(gè)重要原因再如，地方政府為了招商幻資對(duì)引進(jìn)企業(yè)給予的稅收返還政策，會(huì)引發(fā)國(guó)內(nèi)地區(qū)間的污染轉(zhuǎn)移。這些都是有必要進(jìn)行清理的政策。

取消的同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)環(huán)境稅收優(yōu)惠政策的管理。一是建立環(huán)境稅收優(yōu)惠政策的統(tǒng)計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)制度。桉照現(xiàn)行增值稅和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策在促進(jìn)資源節(jié)約、節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)等方面的分類，統(tǒng)計(jì)每一預(yù)算年度內(nèi)由于本年度實(shí)施上述優(yōu)惠政策而減少的稅收收入額，并分析和評(píng)價(jià)優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)行為的影響和政策效果、所獲得的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，二是結(jié)合國(guó)內(nèi)在稅式支出預(yù)算制度建設(shè)方面的進(jìn)展，在條件成熟的情況下，建立以環(huán)境保護(hù)為目的的綠色稅式支出預(yù)算管理制度。

第四，環(huán)境政策的聯(lián)動(dòng)改革。排放權(quán)交易作為實(shí)現(xiàn)污染減排的重要經(jīng)濟(jì)政策之一，與環(huán)境稅相比，各有優(yōu)缺點(diǎn)，兩者不僅是相互替代的關(guān)系，更是一種相互補(bǔ)充的關(guān)系。在我國(guó)的環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策實(shí)踐中，會(huì)出現(xiàn)環(huán)境稅與排放權(quán)交易平行實(shí)施的復(fù)合模式，即兩者的聯(lián)動(dòng)改革。在復(fù)合政策模式下，環(huán)境稅回避不了與排放權(quán)交易之間關(guān)系的協(xié)調(diào)問(wèn)題。具體來(lái)看，一是對(duì)于污染物排放，涉及環(huán)境稅與排污權(quán)交易之間的協(xié)調(diào)；二是對(duì)于二氧化碳排放，涉及碳稅與碳排放權(quán)交易之間的協(xié)調(diào)D在制度設(shè)計(jì)上，應(yīng)避免對(duì)同一企業(yè)同時(shí)采用環(huán)境稅與排放權(quán)交易兩種手段的情況。同時(shí)，要綜合考慮兩種政策所增加的企業(yè)成本，合理進(jìn)行制度設(shè)計(jì)和協(xié)調(diào)，避免造成企業(yè)的負(fù)擔(dān)過(guò)重。

不可否認(rèn)的是，目前行政手段仍然是我國(guó)環(huán)境政策中的重要手段。環(huán)境稅應(yīng)與行政手段協(xié)調(diào)配合，紇好地實(shí)現(xiàn)環(huán)保效果-例如，環(huán)境稅與淘汰落后產(chǎn)能和污染企業(yè)關(guān)停政策的配套。目前，政府對(duì)具有污染嚴(yán)重、消耗大量資源能源、對(duì)環(huán)境質(zhì)量損害大、對(duì)人體健康影響巨大等特征的污染嚴(yán)重企業(yè)采取了關(guān)停政策。環(huán)境稅實(shí)施后，可作為以市場(chǎng)手段關(guān)停企業(yè)的重要方式，對(duì)需要關(guān)停、污染排放不達(dá)標(biāo)的污染企業(yè)執(zhí)行懲罰性稅率，使企業(yè)成本明顯增加，無(wú)利可圖。這需要環(huán)保部門(mén)密切配合，提供相關(guān)準(zhǔn)確、及時(shí)、可靠的企業(yè)信息，使稅務(wù)部門(mén)能夠有的放矢。

環(huán)境稅開(kāi)征后，應(yīng)清理現(xiàn)行稅制中與環(huán)境保護(hù)要求不相一致的優(yōu)惠政策規(guī)定，避免對(duì)環(huán)境稅的實(shí)施效果產(chǎn)生削弱和抵消。如農(nóng)藥、化肥等農(nóng)資優(yōu)惠稅率的優(yōu)惠政策，地方政府引進(jìn)企業(yè)給予、、的稅收返還政策等。