世界氣候變化問題每況愈下，全球變暖、環(huán)境污染以及能源危機逐漸成為限制世界經(jīng)濟發(fā)展的難題，為應(yīng)對全球氣候變暖的威脅，聯(lián)合國于1992年氣候大會制定了《聯(lián)合國氣候變化框架公約》，1997年又通過把碳排放權(quán)作為一種商品，從而形成了碳排放權(quán)交易。

碳會計的概念是在碳排放權(quán)交易的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。隨著清潔發(fā)展機制市場的建立和完善，為保證交易，清潔發(fā)展機制市場的參與者希望在法律層面為碳排放權(quán)給出定義（MacKenzie 2009）。Pei等（2013）認(rèn)為，碳排放權(quán)的概念是在環(huán)境容量和排污權(quán)概念的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。環(huán)境容量是地球環(huán)境所具有的一種獨特的環(huán)境緩沖機制，這種機制使得地球環(huán)境得以抵御外部物理或化學(xué)沖擊，避免整個地球生態(tài)系統(tǒng)陷入癱瘓（Munn，2002）。

而排污權(quán)則是發(fā)達國家的一項重要環(huán)境經(jīng)濟政策，美國國家環(huán)保局首先將排污權(quán)運用于大氣污染和河流污染的管理，德國、澳大利亞、英國等也相繼實施排污權(quán)交易的政策措施。

碳排放權(quán)交易與排污權(quán)交易的一般做法類似：政府機構(gòu)評估出一定區(qū)域內(nèi)滿足環(huán)境容量的污染物最大排放量，并將其分成若干排放份額，每個份額為一份排污權(quán)。政府在排污權(quán)一級市場上，采取招標(biāo)、拍賣等方式將排污權(quán)有償出讓給排污者，排污者購買到排污權(quán)后，可在二級市場上進行排污權(quán)買入或賣出。

個人和企業(yè)取得碳排放許可或碳排放執(zhí)照(Cohen，2001)，依法獲得向大氣排放溫室氣體二氧化碳的權(quán)利，經(jīng)主管部門核定后，企業(yè)可以在一定時期內(nèi)合法排放溫室氣體，合法總量即為配額。當(dāng)企業(yè)實際排放超出該總量，超出部分就需花錢購買。

若企業(yè)實際排放少于該總量，剩余部分可出售。控排企業(yè)的碳排放配額發(fā)放和履約由國家相關(guān)主管機構(gòu)監(jiān)督執(zhí)行，具有行政和法律約束力。如此，碳排放權(quán)在市場上進行交換，排放超標(biāo)、減排困難的企業(yè)可以向額度充足、減排容易的企業(yè)購買碳排放權(quán)。

額度充足、減排容易的企業(yè)替排放超標(biāo)、減排困難的企業(yè)完成減排任務(wù)，碳排放配額為前者帶來經(jīng)濟利益的流入，從而具有了資產(chǎn)的屬性；另一方面，排放超標(biāo)、減排困難的企業(yè)未來須要為獲得碳排放權(quán)支付對價，碳排放權(quán)成為其可預(yù)見的經(jīng)濟利益流出，在這個意義上，碳排放權(quán)又具有了負(fù)債的意義。由此可見，國家通過碳排放權(quán)交易，引入市場機制，借助“看不見的手”，可以大大提高企業(yè)節(jié)能減排的積極性。

Pei等（2013）將碳排放權(quán)定義為一種財產(chǎn)權(quán)，指出碳排放權(quán)的概念是在共同應(yīng)對氣候變化的國際大背景下應(yīng)運而生的。定義碳排放權(quán)的財產(chǎn)性為碳排放權(quán)入表提供了理論基礎(chǔ)。隨著碳交易市場的發(fā)展完善，碳排放權(quán)如何入表的問題逐漸突顯，碳會計應(yīng)運而生。

總體來說，碳會計的概念是在生態(tài)資源理論、可持續(xù)發(fā)展理論與傳統(tǒng)會計結(jié)合的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。具體來說，碳會計是以環(huán)境法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣、實物單位計量或用文字表述的形式，對企業(yè)履行低碳責(zé)任、節(jié)能減排進行確認(rèn)和計量，報告和考核企業(yè)自然資源利用率，披露企業(yè)自然資本效率和社會效益的一門新興的會計學(xué)科（馮冰，2016）。

不同學(xué)者對碳會計給出了不同的定義：

Hespenheide等人（2010）對“碳會計”給出了一個寬泛的定義，認(rèn)為碳會計可能意味著兩件截然不同的事情：一方面，從某種意義上說，碳會計已成為公認(rèn)的術(shù)語，指的是衡量碳排放量、碳清除量和經(jīng)營層面碳排放權(quán)的活動;另一方面，碳會計也可以指企業(yè)的碳監(jiān)管環(huán)境和交易策略對財務(wù)報表的影響，一些更常見的財務(wù)報表影響包括對企業(yè)排放產(chǎn)生的放棄津貼義務(wù)的會計處理，核算實體持有的備抵或抵銷，以及涉及未來資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的交易。

Milne等（2011）也給出了一個寬泛的碳會計定義，強調(diào)碳會計可以基于強制性或自愿性目的，同時，碳會計可以在不同的范圍內(nèi)推行-全球范圍內(nèi)、國家范圍內(nèi)或組織機構(gòu)范圍內(nèi)都可以推行碳會計。

Bowen和Wittenben（2011）將“碳會計定義為企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)之間的碳排放量測量、數(shù)據(jù)整理及其溝通”。

Kristin和Edeltraud(2012)則指出，術(shù)語“碳會計”有許多變體，例如碳排放會計”、“碳抵消會計”、“碳管理會計”、“碳流量會計”、“企業(yè)級碳會計”、“全壽命碳會計”、“全碳核算”、“部分碳核算”等;同時，碳會計一詞被各學(xué)科廣泛使用，然而，碳會計的定義并不一致。

從經(jīng)濟發(fā)展的角度看，碳排放權(quán)在某種程度上可以和國家經(jīng)濟發(fā)展劃等號(Grubbetal，2011)。因此，碳排放權(quán)議題在世界范圍內(nèi)得到了很多政治關(guān)注(Golden，1999)。除政治意義外，規(guī)范碳排放權(quán)會計準(zhǔn)則還具有很多其他現(xiàn)實意義。

總體而言，規(guī)范碳排放權(quán)會計準(zhǔn)則，有助于碳交易市場的進一步發(fā)展完善，有助于國家加快實現(xiàn)碳達峰和碳中和的目標(biāo)：明確碳排放權(quán)的財務(wù)報表處理規(guī)則可以簡化流程，降低企業(yè)碳排放權(quán)會計處理的復(fù)雜程度和不確定性，節(jié)約企業(yè)的時間和人力成本，提高企業(yè)參與節(jié)能減排的積極性；市場機制及碳入表都可以促使企業(yè)更好地關(guān)注自己的碳排放，更好地從宏觀上基于碳達峰和碳中和的目標(biāo)進行結(jié)構(gòu)調(diào)整；碳相關(guān)信息的披露則有助于利用資本市場的資源配置機制引導(dǎo)資金流向節(jié)能減排行業(yè)和企業(yè)。

此外，隨著碳交易市場進一步發(fā)展，碳交易市場進一步擴大，參與碳交易的企業(yè)數(shù)量勢必不斷增加，規(guī)范準(zhǔn)則的建立有助于增強不同企業(yè)之間財務(wù)報表的可比性，為投資者參與碳交易市場提供便利，有利于提高公眾對節(jié)能減排問題的認(rèn)知度。因此，建立健全碳排放權(quán)會計核算體系對促進碳交易市場穩(wěn)定發(fā)展、加快實現(xiàn)碳達峰和碳中和的目標(biāo)都具有積極意義。

然而，目前世界范圍內(nèi)仍尚未有一個被普遍認(rèn)同和接受的碳排放權(quán)會計計量標(biāo)準(zhǔn)，這對完善碳排放權(quán)交易市場帶來了不小挑戰(zhàn)。