完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制是環(huán)境稅收發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。環(huán)境稅收與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制是密切聯(lián)系的，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的健全程度影響到環(huán)境稅收作用發(fā)揮的。完善的市場(chǎng)體系要具備兩個(gè)條件：一是存在眾多產(chǎn)權(quán)關(guān)系明確并追求自身利益最大化的經(jīng)濟(jì)主體；二是有準(zhǔn)確靈敏地反映市場(chǎng)供求關(guān)系并隨之波動(dòng)的價(jià)格機(jī)制。這兩個(gè)條件使市場(chǎng)上價(jià)格的任何微小變化都會(huì)影響經(jīng)濟(jì)主體的決策，而經(jīng)濟(jì)主體生產(chǎn)和消費(fèi)的變動(dòng)也同樣會(huì)反映到價(jià)格信號(hào)中來(lái)。因此，只有健全的市場(chǎng)，才能使稅收的增減通過(guò)價(jià)格波動(dòng)及時(shí)將信息傳遞給經(jīng)濟(jì)個(gè)體，然后經(jīng)濟(jì)個(gè)體再根據(jù)價(jià)格的變化調(diào)整經(jīng)濟(jì)決策，從而使政府能夠利用稅收實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控。發(fā)達(dá)國(guó)家的環(huán)境稅收政策之所以在環(huán)境保護(hù)方面發(fā)揮有效的作用，成熟的市場(chǎng)機(jī)制的發(fā)揮了基礎(chǔ)性的作用。

       根據(jù)各自的國(guó)情選擇不同的改革模式。20世紀(jì)90年代中期以來(lái)，各國(guó)根據(jù)自己的實(shí)際情況，選擇不同的綠色稅收制度改革模式。具體來(lái)說(shuō)主要有兩種模式：第一種模式是根據(jù)資源與環(huán)境保護(hù)的要求重新改組稅制結(jié)構(gòu)。以丹麥、芬蘭、挪威、荷蘭和瑞典等北歐國(guó)家為代表；另一種模式是對(duì)現(xiàn)有的稅制進(jìn)行增補(bǔ)的方式，通過(guò)增加新稅和調(diào)整現(xiàn)行稅收的方式為環(huán)境保護(hù)提供刺激作用，以比利時(shí)、法國(guó)、盧森堡和瑞士等國(guó)為代表。OECD國(guó)家采取不同的改革模式，這與不同國(guó)家的環(huán)境狀況、人們對(duì)環(huán)境污染的忍受程度、國(guó)家的管理機(jī)制等因素有關(guān)，同時(shí)這些環(huán)境稅收措施在環(huán)保方面都發(fā)揮了有效的作用。

       以資源稅（或能源稅）為主體，稅種多樣化，征收范圍廣。綠色稅收征收范圍涉及環(huán)境污染的各個(gè)領(lǐng)域，還包括能源資源的保護(hù)等諸多方面。從稅制結(jié)構(gòu)和稅種設(shè)計(jì)來(lái)看，荷蘭是實(shí)施綠色稅收制度中較為典型和成功的國(guó)家。荷蘭政府為保護(hù)環(huán)境而設(shè)計(jì)的綠色稅收有：燃料稅、石油產(chǎn)品稅、水污染稅、汽車特別稅、土壤保護(hù)稅、垃圾稅、地下水稅、超額糞便稅、噪聲稅和消費(fèi)稅等。種類繁多，體系較完善。多年來(lái)，荷蘭政府利用稅收杠桿較有效地提高了整個(gè)國(guó)家的資源和環(huán)境保護(hù)水平。挪威也是世界上環(huán)境稅最完善的國(guó)家之一，其相關(guān)稅種包括能源稅、汽油稅、柴油稅、潤(rùn)滑油稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅、機(jī)動(dòng)車相關(guān)稅、飛機(jī)升降噪聲稅等。

       推行稅收中性政策。稅收中性是指國(guó)家通過(guò)對(duì)納稅人進(jìn)行補(bǔ)償、補(bǔ)貼等形式、或者以減少其它類型的稅收的方式，以使納稅人獲得與其所支付的綠色稅收等值的款項(xiàng)。其目的就是在不增加納稅人稅收負(fù)擔(dān)的總體水平的基礎(chǔ)上增加綠色稅收。在大多數(shù)的國(guó)家，推行一種新的稅種都可能遇到較多的來(lái)自于政治上和社會(huì)上的阻力。為了使綠色稅收順利施行，許多國(guó)家推行稅收中性政策。政府在確定新的綠色稅收的同時(shí)，要選擇適當(dāng)?shù)亩愂辗颠€方式。從目前國(guó)外情況看，返還的方式通常有直接返還給納稅人、返還于相關(guān)領(lǐng)域和減少其他稅收三種方式。如荷蘭1996年開(kāi)始征收的能源稅主要由最終的消費(fèi)者（包括家庭和小型商業(yè)機(jī)構(gòu)等）負(fù)擔(dān)，而政府則通過(guò)改革個(gè)人收入稅，如減少課征于第一收入等級(jí)之上的稅率，提高免稅額度，提高對(duì)老年人扣稅的標(biāo)準(zhǔn)等方式，將稅收收入返還給納稅的家庭；通過(guò)減少雇員工資結(jié)構(gòu)中由雇主負(fù)擔(dān)雇員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)部分的額度，提高小型獨(dú)立商業(yè)機(jī)構(gòu)的扣稅標(biāo)準(zhǔn)，減少公司稅率等方式，將稅收收入補(bǔ)償給商業(yè)機(jī)構(gòu)。

       加強(qiáng)立法宣傳，強(qiáng)化稅收征管。稅收征管涉及到征管部門和廣大的納稅人，這就需要二者互相配合，才能發(fā)揮有效的作用。如美國(guó)通過(guò)廣泛的宣傳教育，增強(qiáng)公民的環(huán)保和納稅意識(shí)，將主要由政府進(jìn)行的環(huán)保工作變成了全民參與、人人重視的環(huán)保事業(yè)，并且通過(guò)完善的環(huán)保立法，使稅收等經(jīng)濟(jì)政策均能嚴(yán)格依法執(zhí)行，大大減少了偷逃稅款的現(xiàn)象。（完）