中國(guó)碳交易網(wǎng)訊：能源是人類物質(zhì)文明的基礎(chǔ),也是環(huán)境污染的主要排放源。利用稅收和價(jià)格等市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)手段減少和節(jié)約能源消費(fèi)、發(fā)展替代能源是發(fā)達(dá)國(guó)家保護(hù)環(huán)境、減少溫室氣體排放的重要研究課題。國(guó)家稅收是政府依據(jù)法律、法規(guī)無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入所形成的一種特定的分配關(guān)系,是公共財(cái)政的基礎(chǔ),它是以各國(guó)的政體特點(diǎn)和有關(guān)法律為前提的。目前世界上發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收構(gòu)成主要有三種類型:西歐型,其特點(diǎn)為包括增值稅在內(nèi)疊加的稅收結(jié)構(gòu),美國(guó)型,其特點(diǎn)為聯(lián)邦政府、州政府和地方政府存在著復(fù)雜的稅源共享關(guān)系,日本型,其特點(diǎn)是對(duì)工業(yè)課以相當(dāng)重的稅賦。

       能源稅作為發(fā)達(dá)國(guó)家的主要稅種,對(duì)機(jī)動(dòng)車燃料大規(guī)模地征收特別消費(fèi)稅和對(duì)運(yùn)輸、民用和商業(yè)部門的終端消費(fèi)征收的一般國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅(增值稅、銷售稅)構(gòu)成了稅收的兩大主要特征。這些稅收的不同組合在日本、美國(guó)和歐洲也有著很大的不同,即使在西歐各國(guó),其稅收模式也有著相當(dāng)大的差異,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

       從直接稅到間接稅的稅制改革,期翅能派稅能發(fā)揮更大的作用。能源稅有必要從國(guó)家的公共財(cái)政的角度來(lái)理解,作為支撐公共財(cái)政的政府收入可通過(guò)直接和間接稅來(lái)提高,前者主要來(lái)自所得稅,后者主要來(lái)自商品和服務(wù)稅,商品和服務(wù)稅可分為一般和特別的消費(fèi)稅,而能源稅則與兩者緊密地結(jié)合在一起。80年代西方發(fā)達(dá)國(guó)家進(jìn)行稅制改革的初衷也在于通過(guò)大規(guī)模的減稅(主要是降低稅率),渴望能提高私人經(jīng)濟(jì)的活力,以刺激經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但減稅的結(jié)果卻非盡如人意,無(wú)奈只好通過(guò)直接稅的削減與間接稅的加強(qiáng)相配合,來(lái)保證收入平衡。作為加強(qiáng)間接稅的一個(gè)手段,各國(guó)都在努力擴(kuò)大和提高能源稅,在許多國(guó)家中,能源消費(fèi)稅占了近一半的特別消費(fèi)稅收入。顯而易見,能源消費(fèi)稅的權(quán)值還在上升,所得收入也處在上升之中。

       能派消費(fèi)稅嚴(yán)盆依藕于運(yùn)翰部門,而對(duì)大一的計(jì)稅簽準(zhǔn)所征收的增位稅收入很少。據(jù)測(cè)算,OECD國(guó)家平均約70%的能源稅收來(lái)自運(yùn)輸部門,而且約70%的能源稅收是以能源消費(fèi)稅形式征收的(特別消費(fèi)稅)。能源消費(fèi)稅收嚴(yán)重依賴于對(duì)運(yùn)輸部門汽油和車用柴油的征稅。

       發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的消費(fèi)稅最初主要用于公路建設(shè)和維護(hù)。在美國(guó)和日本,這些稅收作為公路建設(shè)和維護(hù)的主要財(cái)源.在西歐,由于涉及汽車的稅收已超過(guò)了公路建設(shè)和維護(hù)的預(yù)算,因此,對(duì)發(fā)動(dòng)機(jī)燃料征稅的收入已被作為一般財(cái)政收入來(lái)源,其中部分用于公路建設(shè)和維護(hù)。西歐對(duì)運(yùn)輸、民用和商業(yè)部門終端消費(fèi)征收了面多但量少的增值稅。雖然它的稅率在12%一25%低稅率范圍,但稅收額卻達(dá)到總量的30%一40%。美國(guó)、加拿大和澳大利亞都征收銷售稅,而日本則征收消費(fèi)稅.在美國(guó),雖然稅率較低,但由于有大量的應(yīng)納稅的發(fā)動(dòng)機(jī)燃料和電力,因此其稅額還是巨大的。在美國(guó)和歐洲國(guó)家,對(duì)工業(yè)部門征稅一般是受到限制的,尤其是在西歐國(guó)家,對(duì)運(yùn)輸和民用、商業(yè)部門的終端消費(fèi)征收特別消費(fèi)稅和一般消費(fèi)稅,并被作為一般收入來(lái)源。在瑞典,工業(yè)部門征收重稅的是能源稅,在意大利則為礦業(yè)生產(chǎn)稅,而在日本,則引入了原油關(guān)稅和石油稅。

        雖然日本、美國(guó)和歐洲的能蔥稅徽式不同,但運(yùn)輸撰料是核心,而環(huán)境成為發(fā)展的焦點(diǎn)日本、美國(guó)和歐洲在能源稅模式上存在著很大的差別。一般的西歐稅收模式表明,對(duì)運(yùn)輸、住宅和商業(yè)用戶的終端能源消費(fèi)所征收的稅重于其它部門,還有消費(fèi)稅、增值稅的大量存在也是西歐模式的主要特點(diǎn)。

       在美國(guó),對(duì)能源生產(chǎn)者征收的稅收水平是很低的,征稅重點(diǎn)放在汽油和車用柴油消費(fèi)上,電力消費(fèi)由州政府征收銷售稅,其稅額低于西歐的增值稅.也由于低稅率,才使美國(guó)的能源價(jià)格也遠(yuǎn)低于OECD的其它成員國(guó)。

       日本的稅收模式類似于西歐,集中在運(yùn)輸燃料上,汽油和柴油稅率的設(shè)置要比西歐相應(yīng)的低一些,并且從1989年4月起也引入消費(fèi)稅(3%)。對(duì)于資源貧乏、依賴進(jìn)口的日本,能源價(jià)格也被定得較高。

       西歐近來(lái)的特點(diǎn)是趨向于大力加強(qiáng)環(huán)境稅,以有利于控制大氣污染。采取特別措施即所謂拉大無(wú)鉛汽油和含鉛汽油的價(jià)格差異,鼓勵(lì)無(wú)鉛優(yōu)質(zhì)汽油的消費(fèi),并加強(qiáng)對(duì)煤炭征收硫稅和碳稅。美國(guó)在加強(qiáng)聯(lián)邦環(huán)境稅方面也能看出類似的趨向。