改革開發(fā)以來，我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，但在此過程中也產生了嚴重的資源環(huán)境問題，資源短缺、環(huán)境污染和生態(tài)破壞已經(jīng)成為制約經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的主要瓶頸。通過征收環(huán)境保護稅，可以內化環(huán)境污染成本，推動形成節(jié)約能源資源、保護生態(tài)環(huán)境的發(fā)展方式和消費模式。2016年12月25日通過的環(huán)境保護稅法按照“稅負平移”原則，實現(xiàn)了排污費向環(huán)境稅的平穩(wěn)轉移和順利對接，以“稅”代“費”，充分發(fā)揮稅收激勵作用，為生態(tài)文明建設提供了必要的法律保障。

一是強化環(huán)境管理，加大對環(huán)境污染排放行為的規(guī)范力度。目前，國家主要運用行政手段和經(jīng)濟手段去調控產生環(huán)境影響的生產經(jīng)營活動，規(guī)范相關主體合理使用能源資源和減少污染物排放。與行政手段相比，經(jīng)濟手段具有以下優(yōu)勢：相關活動的外部不經(jīng)濟性由環(huán)境利用者承擔，不會額外加重政府及其他社會主體的負擔；環(huán)境利用者可以通過改進污染治理技術等方式，減少向政府所繳納的相關費用，具有激勵技術進步的作用。排污費就屬于經(jīng)濟手段，通過收取相關費用，增加了排污者的經(jīng)濟負擔，有助于督促排污者減少不必要的污染物排放。但排污費屬行政事業(yè)性收費，由地方環(huán)境行政主管部門征收，其行政色彩濃重，導致實踐中出現(xiàn)不少問題，如地方政府不當干預、公開透明性差、征收標準較低、征管難度大。在生態(tài)環(huán)境問題較為嚴重的現(xiàn)階段，排污費對企業(yè)節(jié)能減排的激勵已經(jīng)顯得不足。征收環(huán)境保護稅，可以依托當前成熟規(guī)范的稅收管理體系，克服排污費強制性不足、穩(wěn)定性差等問題，對排污主體形成持續(xù)激勵，引導其改變生產方式和減少污染物排放。

二是形成正向激勵，引導更多企業(yè)參與環(huán)境保護工作。截止目前，我國尚未形成完善的資源環(huán)境要素市場，環(huán)境污染的外部成本難以內化，而且普遍存在“守法成本高，違法成本低”的問題，粗放式發(fā)展往往投入小、見效快，而綠色發(fā)展則投入大、回收慢。特別是在經(jīng)濟進入新常態(tài)后，企業(yè)特別是制造企業(yè)普遍經(jīng)營困難，綠色轉型意愿并不強。征收環(huán)境稅內化了環(huán)境污染的外部成本，有助于減少源自生產經(jīng)營活動的環(huán)境不利影響。為激勵企業(yè)減少污染物排放，該法在加重了超標排污企業(yè)稅負的同時，對于環(huán)境保護行為也給予了強有力的正向激勵。一方面，提高了排污成本，將現(xiàn)行排污費收費標準作為環(huán)境保護稅的稅額下限，允許水、大氣等污染物的稅額在法定幅度內進行上調，可以推動扭轉排污成本低、治理成本高的現(xiàn)象，激勵更多的企業(yè)參與環(huán)境保護工作。另一方面，加大了對環(huán)保行為的正向激勵，只要企業(yè)履行環(huán)境保護責任，減少污染物排放量及濃度，或進行廢物綜合利用，就可以少納稅甚至暫免征收環(huán)境稅。比如，在大氣污染物和水污染物排放領域，對于低于國家和地方規(guī)定污染物排放標準的納稅義務人給予大幅度稅收減免，即：低于排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅；低于50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。又如，對于按照國家和地方環(huán)境保護標準綜合利用固體廢物的納稅人給予免征環(huán)境稅。

三是立足工作實際，充分發(fā)揮地方政府環(huán)境治理的主觀能動性。環(huán)境保護類法律的出臺都面臨著一個不可回避的問題，即如何妥善處理環(huán)境保護與經(jīng)濟發(fā)展的關系?，F(xiàn)階段，生態(tài)文明建設已經(jīng)成為社會發(fā)展的主旋律，但是其也未否定發(fā)展經(jīng)濟，而是要求相關經(jīng)濟主體在環(huán)境容量允許范圍內排污以及將資源能源的消耗將至最低，并在發(fā)展的過程中解決環(huán)境問題。該法貫徹了生態(tài)文明建設理念，充分考慮地方經(jīng)濟發(fā)展的不平衡性和環(huán)境問題的差異性，以及地方政府在解決區(qū)域環(huán)境問題中的重要作用，提出了處理經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境保護關系的新思路。一方面，關于稅收歸屬問題。此前，排污費主要由中央和地方共同分成，10%作為中央預算收入，90%作為地方預算收入?？紤]到地方政府承擔著主要的環(huán)境治理責任，環(huán)境稅擬全部納入地方政府財政，增加了地方政府環(huán)境治理資金，有助于進一步調動地方政府開展環(huán)境保護工作的積極性。另一方面，關于稅額設定問題。該法明確了應稅污染物稅額幅度，同時授權省級政府可以在法定幅度內上浮稅額并進行必要調整，既體現(xiàn)了環(huán)境稅收的法定性，又體現(xiàn)出該稅收的靈活性，以便地方政府根據(jù)本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求等因素，選擇適用適宜的稅額。