黨的二十屆三中全會審議通過《中共中央關(guān)于進一步全面深化改革 推進中國式現(xiàn)代化的決定》，對深化財稅體制改革作出全面部署，提出“健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)”。環(huán)境保護稅法修正草案二審稿（以下簡稱“修正草案二審稿”）10月24日提請十四屆全國人大常委會第十八次會議審議。修正草案將揮發(fā)性有機物全部納入環(huán)境保護稅征收范圍，強化揮發(fā)性有機物治理。

該法第一條“為了保護和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設(shè)，制定本法。”開宗明義規(guī)定環(huán)境保護稅開征目的和目標。新時代生態(tài)文明建設(shè)蹄疾步穩(wěn)，“雙碳”目標日益迫近，綠色稅制呼之欲出。擦亮綠色稅制底色，加快經(jīng)濟社會綠色轉(zhuǎn)型步伐，無疑成為新時代綠色稅制改革完善的方向和歷史使命。筆者認為，新時代綠色稅制改革完善應(yīng)把握以下六個方面：

突出反向約束，強化外部約束機制，確保環(huán)境只能變好不能變壞。動態(tài)調(diào)整企業(yè)污染物排放標準、能源消耗標準、資源利用標準體系，參照所得稅稅率規(guī)則，按照超標倍數(shù)制定累進稅率，倒逼排污單位采取技術(shù)升級、強化管理、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等措施減少污染物排放。確保排污單位污染物排放濃度和總量同比只能降低或減少，不能升高或增加。把多排多繳做到全覆蓋、無盲點。

突出正向約束機制，強化內(nèi)生動力機制，確?？沙掷m(xù)良性雙贏發(fā)展。制定稅收優(yōu)惠政策，實施差別化的稅率，鼓勵污染物超低排放、能源消耗效率高的企業(yè)持續(xù)快速發(fā)展。鼓勵清潔生產(chǎn)，對于應(yīng)稅大氣污染物和水污染物，納稅人排放的污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定排放標準30％的，減按75％征稅；納稅人排放的污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定排放標準50％的，減按50％征稅。破除排污單位治理不治理一個樣、治理好壞一個樣的錯誤觀念和認知。對依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，免征環(huán)境保護稅。

完善稅收減免政策，鼓勵資源循環(huán)利用，確保資源節(jié)約集約高效利用。對納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的，免征環(huán)境保護稅。對中水回用、垃圾發(fā)電、建筑垃圾回收利用資源化、生活垃圾發(fā)酵堆肥等項目，落實全部、部分免征環(huán)境保護稅。全面落實污染物減量化、資源化、無害化的政策，實現(xiàn)以“以廢治廢”“變廢為寶”。

完善稅收退稅政策，鼓勵科技創(chuàng)新、產(chǎn)品升級，確保新發(fā)展理念落地落實。對排污單位采用先進生產(chǎn)工藝、污染治理技術(shù)并取得實際減排效果的，制定“減一退一”等稅收獎勵政策，發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策催化劑的蝴蝶效應(yīng)，激發(fā)排污單位落實減排責(zé)任的內(nèi)生動力，破除排污單位有投入無產(chǎn)出、高投入低產(chǎn)出、快投入慢產(chǎn)出的投資產(chǎn)出不對應(yīng)的怪圈，真正讓企業(yè)嘗到了政策甜頭，引導(dǎo)企業(yè)由“被動減排向”向“主動升級”轉(zhuǎn)變。

完善稅收征管機制，落實嚴監(jiān)管全覆蓋，確保橫向到邊、縱向到底?！董h(huán)境保護稅法》確定“稅務(wù)征管、企業(yè)申報、環(huán)保監(jiān)測、信息共享、協(xié)作共治”的征管新機制，為部門間合作提供法律依據(jù)。黨中央、國務(wù)院在一些重要的政策文件中，多次釋放出強化環(huán)境保護稅征管的信號。2023年12月，《中共中央 國務(wù)院關(guān)于全面推進美麗中國建設(shè)的意見》明確提到，嚴格執(zhí)行環(huán)境保護稅法。國務(wù)院辦公廳今年2月發(fā)布的《關(guān)于加快構(gòu)建廢棄物循環(huán)利用體系的意見》明確提出，“完善固體廢物環(huán)境保護稅的政策執(zhí)行口徑，加大征管力度，引導(dǎo)工業(yè)固體廢棄物優(yōu)先循環(huán)利用?！倍酱俾鋵嵟盼蹎挝画h(huán)境管理臺賬制度，加強基礎(chǔ)工作管理。

完善稅收征管協(xié)作機制，落實全鏈條、全方位監(jiān)管，確保實現(xiàn)監(jiān)管共治和信息共享。按照《排污許可證管理辦法》，對依法取得《排污許可證》的排污單位均要納入稅收監(jiān)管范圍，確保納稅主體全部進入監(jiān)管視野范圍。對落實“雙碳”目標相關(guān)的大氣、水環(huán)境產(chǎn)生影響的重要污染因子全部納入稅收征管范圍，確保應(yīng)納盡納、應(yīng)收盡收，充分發(fā)揮稅收“綠色指揮棒”和市場經(jīng)濟杠桿的調(diào)節(jié)作用。稅務(wù)、環(huán)保部門要切實加強部門協(xié)作配合，為納稅人提供更加細致的輔導(dǎo)和服務(wù)，提升污染物排放監(jiān)測能力和水平，細化排污單位監(jiān)管舉措，共享監(jiān)管措施、行政處罰、監(jiān)測數(shù)據(jù)等信息。

綠色稅制改革完善既不會一蹴而就，也不會一勞永逸，而是一個不斷完善修正的永恒課題。不能只算“小賬”“眼前賬”，更要算“大賬”“長遠賬”；不能只算經(jīng)濟賬，更要算環(huán)境賬；不僅要有效激活內(nèi)生動力，當前階段更要關(guān)注有力的外部約束，只有全社會生態(tài)環(huán)境意識提升并付諸行動，經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型升級才能加快推進，生態(tài)文明建設(shè)步伐才能駛?cè)肟燔嚨馈?/div>