附件4
排放監(jiān)測計劃審核和排放報告核查參考指南
一、適用范圍
本指南用于指導(dǎo)
第三方核查機構(gòu)（以下簡稱“核查機構(gòu)”）對企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）提交的排放監(jiān)測計劃（以下簡稱“監(jiān)測計劃”）進行審核以及對2018年度溫室氣體排放報告及補充數(shù)據(jù)表實施核查工作。
二、審核和核查工作原則
核查機構(gòu)在準備、實施和報告監(jiān)測計劃審核和排放報告核查工作時，應(yīng)遵循以下基本原則：
（一）客觀獨立
核查機構(gòu)應(yīng)保持獨立于委托方和企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織），避免偏見及利益沖突，在整個審核和核查活動中保持客觀。
（二）誠實守信
核查機構(gòu)應(yīng)具有高度的責(zé)任感，確保審核和核查工作的完整性和保密性。
（三）公平公正
核查機構(gòu)應(yīng)真實、準確地反映審核和核查活動中的發(fā)現(xiàn)和結(jié)論，還應(yīng)如實報告審核和核查活動中所遇到的重大障礙，以及未解決的分歧意見。
（四）專業(yè)嚴謹
核查機構(gòu)應(yīng)具備核查必需的專業(yè)技能，能夠根據(jù)任務(wù)的重要性和委托方的具體要求，利用其職業(yè)素養(yǎng)進行嚴謹判斷。
三、監(jiān)測計劃的審核指南
（一）審核程序
核查機構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定的程序?qū)ζ髽I(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）的監(jiān)測計劃的符合性和可行性進行審核，主要步驟包括簽訂協(xié)議、審核準備、文件審核、現(xiàn)場訪問、審核報告編制、內(nèi)部技術(shù)復(fù)核、審核報告交付及記錄保存等8個步驟（見圖1）。核查機構(gòu)可以根據(jù)審核工作的實際情況對審核程序進行適當?shù)恼{(diào)整，但調(diào)整的理由應(yīng)在審核報告中予以詳細說明。
圖1 監(jiān)測計劃審核工作流程圖
1.簽訂協(xié)議
核查機構(gòu)應(yīng)與委托方簽訂審核協(xié)議。
審核協(xié)議簽訂之前，核查機構(gòu)應(yīng)根據(jù)其行業(yè)核查能力、
核查員經(jīng)驗、時間與人力資源安排、企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）所屬行業(yè)、規(guī)模及排放設(shè)施的復(fù)雜程度等，評估工作實施的可行性及與委托方或企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）可能存在的利益沖突等。
核查機構(gòu)在完成上述流程后確定是否與委托方簽訂審核協(xié)議。審核協(xié)議內(nèi)容可包括審核范圍、應(yīng)用標準和方法、審核流程、預(yù)計完成時間、雙方責(zé)任和義務(wù)、保密條款、審核費用、協(xié)議的解除、賠償、仲裁等相關(guān)內(nèi)容。
2.審核準備
核查機構(gòu)應(yīng)在與委托方簽訂審核協(xié)議后選擇具備能力的審核組。審核組的組成應(yīng)根據(jù)核查員的專業(yè)領(lǐng)域、技術(shù)能力與經(jīng)驗、單位性質(zhì)、規(guī)模及排放設(shè)施的數(shù)量等確定，審核組至少由2名成員組成，其中1名為組長，至少1名為專業(yè)核查員。對監(jiān)測計劃修改的審核，審核組可由1名成員組成，但該名成員應(yīng)滿足上述對審核組能力的要求。
組長應(yīng)充分考慮企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）所屬行業(yè)領(lǐng)域、工藝流程、設(shè)施數(shù)量、規(guī)模與場所、排放特點、審核組成員的專業(yè)背景和實踐經(jīng)驗等方面的因素，制定審核計劃并確定審核組成員的任務(wù)分工。審核組長應(yīng)與委托方和/或企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）建立聯(lián)系，要求委托方和/或企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）在商定的日期內(nèi)提交監(jiān)測計劃及相關(guān)支持文件。
在審核實施過程中，如有必要可對審核計劃進行適當調(diào)整。但審核組應(yīng)將調(diào)整的審核計劃與委托方和/或企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）進行溝通。
3.文件審核
文件審核包括對企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）提交的監(jiān)測計劃和相關(guān)支持性材料（組織機構(gòu)圖、廠區(qū)分布圖、工藝流程圖、設(shè)施臺帳、監(jiān)測設(shè)備和計量器具臺帳、數(shù)據(jù)內(nèi)部質(zhì)量控制和質(zhì)量保證相關(guān)規(guī)定等）的審核。通過文件審核，審核組初步確認企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）的溫室氣體排放設(shè)施、監(jiān)測設(shè)備的安裝情況以及參與溫室氣體核算所需要的數(shù)據(jù)種類和數(shù)量，并確定現(xiàn)場審核思路、識別現(xiàn)場審核重點。
文件審核工作應(yīng)貫穿審核工作的始終。
4.現(xiàn)場訪問
審核組應(yīng)對企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）進行現(xiàn)場訪問，現(xiàn)場訪問的目的是通過現(xiàn)場觀察企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）的核算邊界、主要排放設(shè)施、相關(guān)數(shù)據(jù)的監(jiān)測設(shè)備、查閱活動數(shù)據(jù)和排放因子的數(shù)據(jù)獲取方式，以及與現(xiàn)場相關(guān)人員進行會談等，判斷和確認監(jiān)測計劃內(nèi)容是否完整、是否滿足行業(yè)企業(yè)溫室氣體核算方法與報告指南和補充數(shù)據(jù)表（以下簡稱“核算指南”）的要求，以及是否具有可行性。對于監(jiān)測計劃修改的審核，如果審核組認為可以不實施現(xiàn)場訪問，應(yīng)當在審核報告中闡述理由。
1）現(xiàn)場審核計劃
審核組應(yīng)根據(jù)初步文件審核的結(jié)果制定現(xiàn)場審核計劃并與委托方和/或企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）確定現(xiàn)場審核的時間與安排。現(xiàn)場審核計劃應(yīng)于現(xiàn)場審核前5個工作日發(fā)給委托方和/或企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）確認。
現(xiàn)場審核的計劃應(yīng)包括審核目的與范圍、審核的活動安排、審核組的組成、訪問對象及審核組的分工等?，F(xiàn)場審核的時間取決于企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）工藝復(fù)雜程度、排放設(shè)施的數(shù)量、監(jiān)測設(shè)備的數(shù)量和數(shù)據(jù)獲取方式的復(fù)雜程度等。
2）現(xiàn)場審核程序
現(xiàn)場審核一般可按照召開見面會介紹審核計劃、現(xiàn)場收集和驗證信息、召開總結(jié)會介紹審核發(fā)現(xiàn)等步驟實施。審核組應(yīng)對在現(xiàn)場收集的信息的真實性進行驗證，確保其能夠滿足審核的要求。必要時可以在獲得企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）同意后，采用復(fù)印、記錄、攝影、錄像等方式保存相關(guān)記錄。
3）不符合及糾正
審核組應(yīng)將在文件審核、現(xiàn)場審核過程中發(fā)現(xiàn)的不符合提交給委托方和/或企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）。委托方和/或企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）應(yīng)在雙方商定的時間內(nèi)實施糾正。審核組應(yīng)至少對以下
問題提出不符合：
- 監(jiān)測計劃的內(nèi)容不完整，未覆蓋核算指南的要求；
- 核算邊界不符合核算指南的要求；
- 數(shù)據(jù)獲取的方式不符合核算指南的要求；
- 監(jiān)測計劃不具備可行性；
- 數(shù)據(jù)的內(nèi)部質(zhì)量控制和質(zhì)量保證不完善。
企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）應(yīng)對提出的所有不符合進行糾正。審核組應(yīng)對不符合的糾正進行書面驗證，必要時，可采取現(xiàn)場驗證的方式。只有對監(jiān)測計劃進行了糾正并滿足核算指南時，審核組方可確認不符合的關(guān)閉。
5.審核報告編制
在確認不符合關(guān)閉后或者30天內(nèi)未收到委托方和／或企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）采取的糾正及相關(guān)證明材料，審核組應(yīng)完成審核報告的編寫。審核組應(yīng)根據(jù)文件審核和現(xiàn)場審核的發(fā)現(xiàn)編制審核報告，審核報告應(yīng)當真實、客觀、邏輯清晰，并采用附1所規(guī)定的格式，主要包括以下內(nèi)容：
1）審核目的、范圍和依據(jù)
2）審核過程和方法
3）審核發(fā)現(xiàn)，包括：
- 監(jiān)測計劃版本的審核；
- 報告主體描述的審核；
- 核算邊界和主要排放設(shè)施描述的審核；
- 數(shù)據(jù)獲取方式的審核；
- 數(shù)據(jù)內(nèi)部質(zhì)量控制和質(zhì)量保證的審核。
4）審核結(jié)論
審核組應(yīng)在審核報告中出具肯定的或否定的審核結(jié)論。只有當所有的不符合關(guān)閉后，審核組方可在審核報告中出具肯定的審核結(jié)論。審核結(jié)論應(yīng)包括以下內(nèi)容：
- 監(jiān)測計劃與核算指南的符合性；
- 監(jiān)測計劃的可行性；
- 審核過程中未覆蓋的問題描述（如適用）。
6.內(nèi)部技術(shù)復(fù)核
審核報告在提供給委托方和/或企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）之前，應(yīng)經(jīng)過核查機構(gòu)內(nèi)部獨立于審核組成員的技術(shù)復(fù)核，避免審核過程和審核報告出現(xiàn)技術(shù)錯誤。核查機構(gòu)應(yīng)確保技術(shù)復(fù)核人員具備相應(yīng)的能力、相應(yīng)行業(yè)領(lǐng)域的專業(yè)知識及從事審核活動的技能。
7.審核報告交付
只有當內(nèi)部技術(shù)復(fù)核通過后，核查機構(gòu)方可將審核報告交付給委托方和/或企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織），以便于企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）于規(guī)定的日期前將經(jīng)審核確認符合要求的監(jiān)測計劃報送至注冊所在地?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市及
新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團）
碳交易主管部門。
8.記錄保存
核查機構(gòu)應(yīng)保存審核記錄以證實審核過程符合本指南的要求。核查機構(gòu)應(yīng)以安全和保密的方式保管審核過程中的全部書面和電子文件，保存期至少10年，保存文件包括：
- 與委托方簽訂的審核協(xié)議；
- 審核活動的相關(guān)記錄表單，如審核協(xié)議、審核記錄、審核計劃、見面會和總結(jié)會簽到表、現(xiàn)場審核清單和記錄等；
- 排放監(jiān)測計劃（初始版和最終版）；
- 審核報告；
- 審核過程中從企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）獲取的證明文件；
- 對審核的后續(xù)跟蹤（如適用）；
- 信息交流記錄，如與委托方或其他利益相關(guān)方的書面溝通副本及重要口頭溝通記錄，審核的約定條件和內(nèi)部控制等內(nèi)容；
- 投訴和申訴以及任何后續(xù)更正或改進措施的記錄；
- 其它相關(guān)文件。
核查機構(gòu)應(yīng)對所有與委托方和/或企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）利益相關(guān)的記錄和文件進行保密。未經(jīng)委托方和/或企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）同意，不得向第三方披露相關(guān)信息，各級碳交易主管部門要求查閱相關(guān)文件除外。
（二）審核要求
1.監(jiān)測計劃版本的審核
核查機構(gòu)應(yīng)對監(jiān)測計劃的版本及修訂情況進行審核。
對于企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）初次發(fā)布的監(jiān)測計劃，核查機構(gòu)應(yīng)確認其發(fā)布時間與實際情況符合。如根據(jù)核查機構(gòu)的審核意見，企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）對監(jiān)測計劃實施了修訂，核查機構(gòu)應(yīng)確認修訂的時間和版本與實際情況符合。
對于企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）根據(jù)自身需要對監(jiān)測計劃的修改，核查機構(gòu)應(yīng)確認其修改時間和實際情況符合，修改內(nèi)容滿足核算指南的要求。當核查機構(gòu)針對企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）因以下情況修改其之前經(jīng)過審核的監(jiān)測計劃時，應(yīng)分別對相關(guān)修改部分進行審核，并單獨編寫審核報告。
外包、租賃等導(dǎo)致核算邊界的變化；
排放設(shè)施發(fā)生變化；
與
碳排放相關(guān)燃料、原料、產(chǎn)品及其他含碳輸出物的變化；
為提高數(shù)據(jù)準確度，采用新的測量儀器和測量方法以及其他提高數(shù)據(jù)準確度的措施；
排放相關(guān)數(shù)據(jù)和生產(chǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)獲取方式的改變；
發(fā)現(xiàn)之前采用的監(jiān)測方法所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)不準確；
其他碳交易主管部門明確需要修改的情況。
2.報告主體描述的審核
核查機構(gòu)應(yīng)對企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）的基本情況進行審核。審核內(nèi)容包括企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）的基本信息、主營產(chǎn)品、生產(chǎn)設(shè)施信息、組織機構(gòu)圖、廠區(qū)平面分布圖、工藝流程圖進行審核。
核查機構(gòu)可采取與工作人員交談、現(xiàn)場觀察以及查閱其他相關(guān)文件中的信息源（如全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、能源審計報告、可行性研究報告、環(huán)境影響評價報告、環(huán)境管理體系評估報告、年度能源和水統(tǒng)計報表、年度工業(yè)統(tǒng)計報表以及年度財務(wù)審計報告）等方式確認監(jiān)測計劃中的上述信息的真實性和完整性。
核查機構(gòu)應(yīng)在審核報告中對現(xiàn)場觀察和查閱其他相關(guān)文件中的信息源的過程以及上述信息的真實性和完整性判斷進行描述。
3.核算邊界和主要排放設(shè)施描述的審核
核查機構(gòu)應(yīng)對企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）的核算邊界和主要排放設(shè)施進行審核。審核內(nèi)容包括法人邊界的核算范圍、補充數(shù)據(jù)表的核算范圍以及主要排放設(shè)施。
核查機構(gòu)應(yīng)對排放設(shè)施進行現(xiàn)場觀察，如果排放設(shè)施數(shù)量較多，核查機構(gòu)可采用查閱對比文件（如企業(yè)設(shè)備臺帳）等方式確認排放設(shè)施的真實性和完整性以及核算范圍的符合性。
核查機構(gòu)應(yīng)在審核報告中對現(xiàn)場觀察、文件交叉核對的過程以及上述信息的真實性、完整性和符合性判斷進行描述。
4.各個活動數(shù)據(jù)和排放因子獲取方式的審核
核查機構(gòu)應(yīng)對核算所需要的所有活動數(shù)據(jù)和排放因子以及這些數(shù)據(jù)的計算方法涉及參數(shù)的單位、數(shù)據(jù)獲取方式、相關(guān)監(jiān)測測量設(shè)備信息以及數(shù)據(jù)缺失時的處理方式進行審核。
核查機構(gòu)應(yīng)采用文件審核和現(xiàn)場觀察測量設(shè)備的方式確認對參與核算所需要的所有數(shù)據(jù)都制定了獲取方式，所有數(shù)據(jù)的單位與核算指南一致；所有數(shù)據(jù)的計算方式和獲取方式合理且符合核算指南和備案監(jiān)測計劃的要求；數(shù)據(jù)獲取過程中涉及的測量設(shè)備的型號、位置屬實；監(jiān)測頻次、精度和校準頻次符合相關(guān)要求；數(shù)據(jù)缺失時的處理方式能夠確保配額不會過量發(fā)放或履約排放量不被低估（即保守性）。
核查機構(gòu)應(yīng)在審核報告中對文件審核和現(xiàn)場觀察的過程以及上述數(shù)據(jù)的完整性、合理性、與核算指南的符合性以及保守性的判斷進行描述。
5.數(shù)據(jù)內(nèi)部質(zhì)量控制和質(zhì)量保證相關(guān)規(guī)定的審核
核查機構(gòu)應(yīng)對企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）的內(nèi)部質(zhì)量控制和質(zhì)量保證相關(guān)規(guī)定進行審核。審核內(nèi)容應(yīng)包括負責(zé)監(jiān)測計劃制定和排放報告專門人員的指定情況；監(jiān)測計劃的制定、修訂、審批以及執(zhí)行等管理程序；溫室氣體排放報告的編寫、內(nèi)部評估以及審批等管理程序；溫室氣體數(shù)據(jù)文件的歸檔管理程序等內(nèi)容。
核查機構(gòu)應(yīng)采用文件審核和與現(xiàn)場人員交流的方式對上述信息進行審核。核查機構(gòu)應(yīng)確認企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）已對質(zhì)量控制和質(zhì)量保證的上述規(guī)定文件化，并確認負責(zé)監(jiān)測計劃制定和執(zhí)行的人員以及排放報告編制人員具備相應(yīng)的能力。
核查機構(gòu)應(yīng)在審核報告中對文件審核和與現(xiàn)場人員交流的過程以及上述規(guī)定的完整性、合理性、是否文件化以及人員是否具備能力的判斷進行描述。
四、排放報告的核查指南
（一）核查程序
核查機構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定的程序進行核查，主要步驟包括簽訂協(xié)議、核查準備、文件評審、現(xiàn)場核查、核查報告編制、內(nèi)部技術(shù)評審、核查報告交付及記錄保存等8個步驟（見圖2）。核查機構(gòu)可以根據(jù)核查工作的實際情況對核查程序進行適當?shù)恼{(diào)整，但調(diào)整的理由應(yīng)在核查報告中予以詳細說明。
圖2 核查工作流程圖
1.簽訂協(xié)議
核查機構(gòu)應(yīng)與核查委托方簽訂核查協(xié)議。
核查協(xié)議簽訂之前，核查機構(gòu)應(yīng)根據(jù)其行業(yè)核查能力、核查員經(jīng)驗、時間與人力資源安排、企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）所屬行業(yè)、規(guī)模及排放設(shè)施的復(fù)雜程度等，評估核查工作實施的可行性及與核查委托方或企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）可能存在的利益沖突等。
核查機構(gòu)在完成上述過程后確認是否與核查委托方簽訂核查協(xié)議。核查協(xié)議內(nèi)容可包括核查范圍、應(yīng)用標準和方法、核查流程、預(yù)計完成時間、雙方責(zé)任和義務(wù)、保密條款、核查費用、協(xié)議的解除、賠償、仲裁等相關(guān)內(nèi)容。
2.核查準備
核查機構(gòu)應(yīng)在與核查委托方簽訂核查協(xié)議后選擇具備能力的核查組長和核查員組成核查組。核查組的組成應(yīng)根據(jù)核查員的專業(yè)領(lǐng)域、技術(shù)能力與經(jīng)驗、企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）的性質(zhì)、規(guī)模及排放設(shè)施的數(shù)量等確定，核查組至少由2名成員組成，其中1名為核查組長，至少1名為專業(yè)核查員。
核查組長應(yīng)充分考慮企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）所在的行業(yè)領(lǐng)域、工藝流程、設(shè)施數(shù)量、規(guī)模與場所、排放特點、核查員的專業(yè)背景和實踐經(jīng)驗等方面的因素，制定核查計劃并確定核查組成員的任務(wù)分工。核查組長應(yīng)與核查委托方和/或企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）建立聯(lián)系，要求核查委托方和/或企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）在商定的日期內(nèi)提交溫室氣體排放報告、備案的監(jiān)測計劃及相關(guān)支持文件。
在核查實施過程中，如有必要可對核查計劃進行適當調(diào)整。但核查組應(yīng)將調(diào)整的核查計劃與核查委托方和/或企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）進行溝通。
3.文件評審
文件評審包括對企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）提交的溫室氣體排放報告和相關(guān)支持性材料（排放設(shè)施清單、排放源清單、活動數(shù)據(jù)和排放因子的相關(guān)信息等）的評審。通過文件評審，核查組初步確認企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）的溫室氣體排放情況，并確定現(xiàn)場核查思路、識別現(xiàn)場核查重點。
文件評審工作應(yīng)貫穿核查工作的始終。
4.現(xiàn)場核查
1）現(xiàn)場核查目的
現(xiàn)場核查的目的是通過現(xiàn)場觀察企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）排放設(shè)施、查閱排放設(shè)施運行和監(jiān)測記錄（例如化石燃料的庫存記錄，采購記錄或其他相關(guān)數(shù)據(jù)來源）、查閱活動數(shù)據(jù)產(chǎn)生、記錄、匯總、傳遞和報告的信息流過程、評審排放因子來源以及與現(xiàn)場相關(guān)人員進行會談，判斷和確認企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）報告期內(nèi)的實際排放量。
2）現(xiàn)場核查計劃
核查組應(yīng)根據(jù)初步文件評審的結(jié)果制定現(xiàn)場核查計劃并與核查委托方和/或企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）確定現(xiàn)場核查的時間與安排?，F(xiàn)場核查計劃應(yīng)于現(xiàn)場核查前5個工作日發(fā)給核查委托方和/或企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）確認。
現(xiàn)場核查的計劃應(yīng)包括核查目的與范圍、核查的活動安排、核查組的組成、訪問對象及核查組的分工等。如果核查過程中涉及到抽樣，應(yīng)在現(xiàn)場核查計劃中明確抽樣方案?，F(xiàn)場核查的時間取決于企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）排放設(shè)施、排放源的數(shù)量和排放數(shù)據(jù)的復(fù)雜程度和可獲得程度。
3）抽樣計劃
當企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）存在多個相似場所時，應(yīng)首先識別和分析各場所的差異。當各場所的業(yè)務(wù)活動、核算邊界和排放設(shè)施的類型差異較大時，每個場所均要進行現(xiàn)場核查；僅當各場所的業(yè)務(wù)活動、核算邊界、排放設(shè)施以及排放源等相似且數(shù)據(jù)質(zhì)量保證和質(zhì)量控制方式相同時，方可對場所的現(xiàn)場核查采取抽樣的方式。核查機構(gòu)應(yīng)考慮抽樣場所的代表性、企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）內(nèi)部質(zhì)量控制的水平、核查工作量等因素，制定合理的抽樣計劃。當確認需要抽樣時，抽樣的數(shù)量至少為所有相似現(xiàn)場總數(shù)的平方根 (y=
)，x為總的場所數(shù)，數(shù)值取整時進1。當存在超過4個相似場所時，當年抽取的樣本與上一年度抽取的樣本重復(fù)率不能超過總抽樣量的50%。當抽樣數(shù)量較多，且核查機構(gòu)確認企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）內(nèi)部質(zhì)量控制體系相對完善時，現(xiàn)場核查場所可不超過20個。
核查機構(gòu)應(yīng)對企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）的每個活動數(shù)據(jù)和排放因子進行核查，當每個活動數(shù)據(jù)或排放因子涉及的數(shù)據(jù)數(shù)量較多時，核查機構(gòu)可以考慮采取抽樣的方式對數(shù)據(jù)進行核查，抽樣數(shù)量的確定應(yīng)充分考慮企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）對數(shù)據(jù)流內(nèi)部管理的完善程度、數(shù)據(jù)風(fēng)險控制措施以及樣本的代表性等因素。
如在抽取的場所或者數(shù)據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)不符合，核查機構(gòu)應(yīng)考慮不符合的原因、性質(zhì)以及對最終核查結(jié)論的影響，判斷是否需要擴大抽樣數(shù)量或者將樣本覆蓋到所有的場所和數(shù)據(jù)。
4）現(xiàn)場核查程序
現(xiàn)場核查一般可按照召開見面會介紹核查計劃、現(xiàn)場收集和驗證信息、召開總結(jié)會介紹核查發(fā)現(xiàn)等步驟實施。核查組應(yīng)對在現(xiàn)場收集的信息的真實性進行驗證，確保其能夠滿足核查的要求。必要時可以在獲得企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）同意后，采用復(fù)印、記錄、攝影、錄像等方式保存相關(guān)記錄。
5）不符合，糾正及糾正措施
現(xiàn)場核查實施后核查組應(yīng)將在文件評審、現(xiàn)場核查過程中發(fā)現(xiàn)的不符合提交給核查委托方和/或企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）。核查委托方和/或企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）應(yīng)在雙方商定的時間內(nèi)采取糾正及糾正措施。核查組應(yīng)至少對以下問題提出不符合：
- 排放報告采用的核算方法不符合核算指南的要求；
- 企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）的核算邊界、排放設(shè)施、排放源、活動數(shù)據(jù)和排放因子等與實際情況不一致；
- 提供的符合性證據(jù)不充分、數(shù)據(jù)不完整或在應(yīng)用數(shù)據(jù)或計算時出現(xiàn)了對排放量產(chǎn)生影響的錯誤。
企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）應(yīng)對提出的所有不符合進行原因分析并進行整改包括采取糾正及糾正措施并提供相應(yīng)的證據(jù)。核查組應(yīng)對不符合的整改進行書面驗證，必要時，可采取現(xiàn)場驗證的方式。只有對排放報告進行了更改或提供了清晰的解釋或證據(jù)并滿足相關(guān)要求時，核查組方可確認不符合的關(guān)閉。
5.核查報告編制
在確認不符合關(guān)閉后或者30天內(nèi)未收到核查委托方和/或企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）采取的糾正和糾正措施，核查組應(yīng)完成核查報告的編寫。核查組應(yīng)根據(jù)文件評審和現(xiàn)場核查的核查發(fā)現(xiàn)編制核查報告，核查報告應(yīng)當真實、客觀、邏輯清晰，并采用附2所規(guī)定的格式，主要包括以下內(nèi)容：
1）核查目的、范圍及準則；
2）核查過程和方法；
3）核查發(fā)現(xiàn)，包括：
- 企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）基本情況的核查；
- 核算邊界的核查；
- 核算方法的核查；
- 核算數(shù)據(jù)的核查，其中包括活動數(shù)據(jù)及來源的核查、排放因子數(shù)據(jù)及來源的核查、溫室氣體排放量以及配額分配相關(guān)補充數(shù)據(jù)的核查；
- 質(zhì)量保證和文件存檔的核查。
4）核查結(jié)論
核查組應(yīng)在核查報告里列出核查活動中所有支持性文件，在有要求的時候能夠提供這些文件。
核查組應(yīng)在核查報告中出具肯定的或否定的核查結(jié)論。只有當所有的不符合關(guān)閉后，核查組方可在核查報告中出具肯定的核查結(jié)論。核查結(jié)論應(yīng)至少包括以下內(nèi)容：
- 企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）的排放報告與核算指南和備案的監(jiān)測計劃的符合性；
- 企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）的排放量聲明，應(yīng)包含按照指南核算的企業(yè)溫室氣體排放總量的聲明和按照補充數(shù)據(jù)表填報的二氧化碳排放總量的聲明；
- 企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）的排放量存在異常波動的原因說明；
- 核查過程中未覆蓋的問題描述。
6.內(nèi)部技術(shù)評審
核查報告在提供給核查委托方和/或企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）之前，應(yīng)經(jīng)過核查機構(gòu)內(nèi)部獨立于核查組成員的技術(shù)評審，避免核查過程和核查報告出現(xiàn)技術(shù)錯誤。核查機構(gòu)應(yīng)確保技術(shù)評審人員具備相應(yīng)的能力、相應(yīng)行業(yè)領(lǐng)域的專業(yè)知識及從事核查活動的技能。
7.核查報告交付
只有當內(nèi)部技術(shù)評審?fù)ㄟ^后，核查機構(gòu)方可將核查報告交付給核查委托方和/或企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織），以便于企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）于規(guī)定的日期前將經(jīng)核查的年度排放報告和核查報告報送至注冊所在地省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團）碳交易主管部門。
8.記錄保存
核查機構(gòu)應(yīng)保存核查記錄以證實核查過程符合本指南的要求。核查機構(gòu)應(yīng)以安全和保密的方式保管核查過程中的全部書面和電子文件，保存期至少10年，保存文件包括：
- 與核查委托方簽訂的核查協(xié)議；
- 核查活動的相關(guān)記錄表單，如核查協(xié)議評審記錄、核查計劃、見面會和總結(jié)會簽到表、現(xiàn)場核查清單和記錄等；
- 溫室氣體排放報告（初始版和最終版）；
- 重點排放單位備案的監(jiān)測計劃;
- 核查報告；
- 核查過程中從企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）獲取的證明文件；
- 對核查的后續(xù)跟蹤（如適用）；
- 信息交流記錄，如與核查委托方或其他利益相關(guān)方的書面溝通副本及重要口頭溝通記錄，核查的約定條件和內(nèi)部控制等內(nèi)容；
- 投訴和申訴以及任何后續(xù)更正或改進措施的記錄；
- 其它相關(guān)文件。
核查機構(gòu)應(yīng)對所有與核查委托方和/或企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）利益相關(guān)的記錄和文件進行保密。未經(jīng)核查委托方和/或企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）同意，不得披露相關(guān)信息，各級碳交易主管部門要求查閱相關(guān)文件除外。
（二）核查要求
1.企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）基本情況的核查
核查機構(gòu)應(yīng)對企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）報告的基本情況進行核查，確認其是否在排放報告中準確地報告了以下信息：
- 企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）名稱、單位性質(zhì)、所屬行業(yè)領(lǐng)域、統(tǒng)一社會信用代碼、法定代表人、地理位置、排放報告聯(lián)系人等基本信息；
- 企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、主要產(chǎn)品或服務(wù)、生產(chǎn)工藝、使用的能源品種及年度能源統(tǒng)計報告情況。
核查機構(gòu)應(yīng)通過查閱企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）的法人證書、機構(gòu)簡介、組織結(jié)構(gòu)圖、工藝流程說明、能源統(tǒng)計報表等文件，并結(jié)合現(xiàn)場核查中對相關(guān)人員的訪談確認上述信息的真實性和準確性以及與監(jiān)測計劃的符合性。
2.核算邊界的核查
核查機構(gòu)應(yīng)對企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）的核算邊界進行核查，對以下與核算邊界有關(guān)的信息進行核實：
- 是否以獨立法人或視同法人的獨立核算單位為邊界進行核算；
- 核算邊界是否與相應(yīng)行業(yè)的核算指南以及備案的監(jiān)測計劃一致；
- 納入核算和報告邊界的排放設(shè)施和排放源是否完整；
- 與上一年度相比，核算邊界是否存在變更。
核查機構(gòu)可通過與排放設(shè)施運行人員進行交談、現(xiàn)場觀察核算邊界和排放設(shè)施、查閱可行性研究報告及批復(fù)、查閱相關(guān)環(huán)境影響評價報告及批復(fù)等方式來驗證企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）核算邊界的符合性。
3.核算方法的核查
核查機構(gòu)應(yīng)對企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）溫室氣體核算方法進行核查，確定核算方法符合相應(yīng)行業(yè)的核算指南和備案的監(jiān)測計劃的要求，對任何偏離指南和監(jiān)測計劃要求的核算都應(yīng)在核查報告中予以詳細的說明。
4.核算數(shù)據(jù)的核查
核查機構(gòu)應(yīng)對核算報告中的活動數(shù)據(jù)、排放因子（計算系數(shù)）、溫室氣體排放量以及配額分配相關(guān)補充數(shù)據(jù)進行核查。
1）活動數(shù)據(jù)及來源的核查
核查機構(gòu)應(yīng)依據(jù)核算指南以及備案的監(jiān)測計劃對企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）排放報告中的每一個活動數(shù)據(jù)的來源及數(shù)值進行核查。核查的內(nèi)容至少應(yīng)包括活動數(shù)據(jù)的單位、數(shù)據(jù)來源、監(jiān)測方法、監(jiān)測頻次、記錄頻次、數(shù)據(jù)缺失處理（如適用）等內(nèi)容，并對每一個活動數(shù)據(jù)的符合性進行報告。如果活動數(shù)據(jù)的核查采用了抽樣的方式，核查機構(gòu)應(yīng)在核查報告中詳細報告樣本選擇的原則、樣本數(shù)量以及抽樣方法等內(nèi)容。
如果活動數(shù)據(jù)的監(jiān)測使用了監(jiān)測設(shè)備，核查機構(gòu)則應(yīng)確認監(jiān)測設(shè)備是否得到了維護和校準，維護和校準是否符合核算指南和備案監(jiān)測計劃的要求。核查機構(gòu)應(yīng)確認因設(shè)備校準延誤而導(dǎo)致的誤差是否進行處理，處理的方式應(yīng)確保配額不會過量發(fā)放或履約排放量不被低估。如果延遲校準的結(jié)果不可獲得或者在核查時發(fā)現(xiàn)未實施校準，核查機構(gòu)應(yīng)在得出最終核查結(jié)論之前要求企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）對監(jiān)測設(shè)備進行校準，且排放量的核算不應(yīng)導(dǎo)致配額的過量發(fā)放或履約排放量被低估。在核查過程中，核查機構(gòu)應(yīng)將每一個活動數(shù)據(jù)與其他數(shù)據(jù)來源進行交叉核對，其他的數(shù)據(jù)來源可包括燃料購買合同、能源臺帳、月度生產(chǎn)報表、購售電發(fā)票、供熱協(xié)議及報告、化學(xué)分析報告、能源審計報告等。
2）排放因子、計算系數(shù)及來源的核查
核查機構(gòu)應(yīng)依據(jù)核算指南以及備案的監(jiān)測計劃對企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）排放報告中的每一個排放因子和計算系數(shù)（以下簡稱“排放因子”）的來源及數(shù)值進行核查。如果排放因子采用默認值，核查機構(gòu)應(yīng)確認默認值是否與核算指南中的默認值一致。如果排放因子采用實測值，核查機構(gòu)至少應(yīng)對排放因子的單位、數(shù)據(jù)來源、監(jiān)測方法、監(jiān)測頻次、記錄頻次、數(shù)據(jù)缺失處理（如適用）等內(nèi)容進行核查，并對每一個排放因子的符合性進行報告。如果排放因子數(shù)據(jù)的核查采用了抽樣的方式，核查機構(gòu)應(yīng)在核查報告中詳細報告樣本選擇的原則、樣本數(shù)量以及抽樣方法等內(nèi)容。
如果排放因子數(shù)據(jù)的監(jiān)測使用了監(jiān)測設(shè)備，核查機構(gòu)應(yīng)采取與活動數(shù)據(jù)監(jiān)測設(shè)備同樣的核查方法。
在核查過程中，核查機構(gòu)應(yīng)將每一個排放因子數(shù)據(jù)與其他數(shù)據(jù)來源進行交叉核對，其他的數(shù)據(jù)來源可包括化學(xué)分析報告、IPCC默認值、省級溫室氣體清單指南中的默認值等。
3）溫室氣體排放量的核查
核查機構(gòu)應(yīng)按照核算方法與報告指南的要求對法人邊界范圍內(nèi)分類排放量和匯總排放量的核算結(jié)果進行核查。核查機構(gòu)應(yīng)通過重復(fù)計算、公式驗證、與年度能源報表進行比較等方式對企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）排放報告中的排放量的核算結(jié)果進行核查。核查機構(gòu)應(yīng)報告排放量計算公式是否正確、排放量的累加是否正確、排放量的計算是否可再現(xiàn)、排放量的計算結(jié)果是否正確等核查發(fā)現(xiàn)。
4）配額分配相關(guān)補充數(shù)據(jù)的核查
除核算方法與報告指南要求報告的數(shù)據(jù)之外，核查機構(gòu)還應(yīng)按照備案的監(jiān)測計劃對每一個配額分配相關(guān)補充數(shù)據(jù)進行核查，核查的內(nèi)容至少應(yīng)包括數(shù)據(jù)的單位、數(shù)據(jù)來源、監(jiān)測方法、監(jiān)測頻次、記錄頻次、數(shù)據(jù)缺失處理（如適用）等內(nèi)容，并對每一個數(shù)據(jù)的符合性進行報告。如果配額分配相關(guān)補充數(shù)據(jù)的核查采用了抽樣的方式，核查機構(gòu)應(yīng)在核查報告中詳細報告樣本選擇的原則、樣本數(shù)量以及抽樣方法等內(nèi)容。
如果配額分配相關(guān)補充數(shù)據(jù)已經(jīng)作為一個單獨的活動數(shù)據(jù)實施核查，核查機構(gòu)應(yīng)在核查報告中予以說明。
在核查過程中，核查機構(gòu)應(yīng)將每一個數(shù)據(jù)與其他數(shù)據(jù)來源進行交叉核對。
5.質(zhì)量保證和文件存檔的核查
核查機構(gòu)應(yīng)按核算指南和備案的監(jiān)測計劃的規(guī)定對以下內(nèi)容進行核查：
- 是否指定了專門的人員進行溫室氣體排放核算和報告工作；
- 是否制定了溫室氣體排放和能源消耗臺帳記錄，臺帳記錄是否與實際情況一致；
- 是否建立了溫室氣體排放數(shù)據(jù)文件保存和歸檔管理制度，并遵照執(zhí)行；
- 是否建立了溫室氣體排放報告內(nèi)部評審制度，并遵照執(zhí)行。
核查機構(gòu)可以通過查閱文件和記錄以及訪談相關(guān)人員等方法來實現(xiàn)對質(zhì)量保證和文件存檔的核查。
6.監(jiān)測計劃執(zhí)行的核查
備案的監(jiān)測計劃應(yīng)符合核算和報告指南的要求。核查機構(gòu)應(yīng)在文件評審和現(xiàn)場核查過程中確認備案的監(jiān)測計劃是否符合核算和報告指南的要求。如不符合，應(yīng)通知企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）向當?shù)靥冀灰字鞴懿块T申請監(jiān)測計劃的修改和評審，修改后備案的監(jiān)測計劃方可作為本年度排放報告評審的依據(jù)。
企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）應(yīng)嚴格按照備案的監(jiān)測計劃實施溫室氣體的監(jiān)測活動。核查機構(gòu)應(yīng)通過對上述1~5項內(nèi)容的詳細核查確認監(jiān)測活動是否按照備案的監(jiān)測計劃實施。其中，應(yīng)詳細確認：
- 企業(yè)（或者其他經(jīng)濟組織）基本情況是否與備案的監(jiān)測計劃中的報告主體描述一致；
- 核算邊界是否與備案的監(jiān)測計劃中的核算邊界和主要排放設(shè)施一致；
- 所有活動數(shù)據(jù)和排放因子是否按照備案的監(jiān)測計劃實施監(jiān)測；
- 監(jiān)測設(shè)備是否得到了維護和校準，維護和校準是否符合監(jiān)測計劃、核算指南、國家、地區(qū)或設(shè)備制造商的要求；
- 監(jiān)測結(jié)果是否按照監(jiān)測計劃中規(guī)定的頻次記錄；
- 數(shù)據(jù)缺失時的處理方式是否與備案的監(jiān)測計劃一致；
- 數(shù)據(jù)內(nèi)部質(zhì)量控制和質(zhì)量保證程序是否按照備案的監(jiān)測計劃實施。
對于未按監(jiān)測計劃實施而獲得的活動水平數(shù)據(jù)和排放因子等相關(guān)數(shù)據(jù)，核查機構(gòu)應(yīng)采取保守的原則進行確認，確保配額不會過量發(fā)放或履約排放量不被低估。
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